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房开企业预售阶段预交的税费,是否可以在预缴纳企业所得税时扣除?

发布时间:20-03-15

  问:您好,请问房开企业预售阶段预交的土地增值?是否计提计入税金及附加呢?若不计入?金附加,则预交所得?时就没法扣除了!地方附加税也是这个道理?

  答:ⓛ《┑国╝家税务总局关于发布〈中华人民共⿶和国企业所得税月(季)§度预缴纳税申报表(A类,2018年版)〉等报表的公告》(国家税务总局公告201∽8年第26号)中《ИA200000〈中华人民共Σ和国企业所得税月(季)度预缴※纳税申报表(A类)〉填报说明》规定内容:

  三、有关项目填报说明

  (三)预缴税款计算▉

  4.第4行&ldquoō;特定业务计算的应纳税所得额&rdqu&o;:从事房地Э产开发等特定业务的纳税人,填报按↹照税收规定计算的特定业务|的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入,按照税收规定的预计→计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。企业开发产品完工后,其未完工预售环节按╜照税收规定的预计计税毛利率计算的预Й计毛利额在汇算清缴时调整,月(季)度预缴纳税申报时不调整。本行填报金额不得小于本年上期申报金额。

  但是,《A200000表中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》并没有给出∪计算过程,是不是可以⿰扣除销售未完工产品实际发生的税金♯♮及附加、土地增值税,且在会计Ш核算中未计入当期损益的金额,没有明确。

  在《中华人民共和国企业所得税年度〤纳税申报表(A类,2017年版)》《A105010〈视同销售≌和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表〉填报说明》中,

 ▁▂▃▄ 一、有关项目填报说明

  ◆23.第23行&ldq⿺uo;1.销售未完工产品的收入”:第』1列&ldшquo;税收金额”填报房地产企业销售未完工开发产品,会计核г算未进╠╡行收入确认的销售收入金额。

Ю   24.第24行“2.销售∶未完工产品预计毛利额&Ⅱrdquo;:第1列“税收金额”填报房地产企▔业销售未完工产品取得的销售收入按税收规定预计计税毛利率计算∩的金额;第2列“∏纳税调整金额”等于第1列“税收金额”。

  25.第25行“3.实际发生的税金及附加、↗土地增值税”:第1列“税收金额”填报房地产企业销售未完工产品实际发生的税金及附加、土地增值税,ё-且在会计核算中未计入当期损益的金额;第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”。

  明确了&rd♤quo;房地∮产企业销售未完工开发产品特定业∏务计算的纳税调整额&‥rdquo;◄=销售未完工产品取得的销售收入*税收规定预计计税毛利率-实际发生¤的税金及附加、土地增值税(≡在会计核算中未计入当期损益的金额)。

  我认为在填报《A200000表中华人民共和国企业所得税月(季)度预↖缴纳税申报表(A类)》时可以扣除销售‰未完工产品实际发生的税金及附加、土地增*值税,且在会计核算中未计入当期损益的金额。建议你与主管税务机关进行沟通确认。

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